Domestic Minimum Top-Up Tax al 15% Emirati Arabi

Domestic Minimum Top-Up Tax al 15% per le multinazionali negli Emirati Arabi

Abstract

Gli Emirati Arabi Uniti imporranno un’imposta minima di ricarico (Dmtt) del 15% alle grandi multinazionali che operano nel Paese a partire da gennaio 2025: una Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT), ovvero una imposta minima integrativa del 15% per le grandi imprese multinazionali (MNE).

Negli Emirati Arabi Uniti, a partire da gennaio 2025, sarà introdotta un’imposta minima di ricarico (Dmtt) alle grandi multinazionali che operano nel Paese: una Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) del 15% per le grandi imprese multinazionali (MNE). Questo cambiamento allinea il Paese alle iniziative di riforma fiscale globale guidate dall’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) e mira a garantire pratiche fiscali eque in tutte le giurisdizioni. L’imposta minima integrativa in EAU rappresenta uno sviluppo significativo per le imprese che operano nella regione, in particolare per le multinazionali. Il 15 marzo 2024, il Ministero delle Finanze degli Emirati Arabi Uniti (MoF) ha avviato una consultazione pubblica sull’implementazione del Pilastro Due: la consultazione mirava a raccogliere feedback dagli stakeholder sulle principali scelte politiche e opzioni di progettazione per l’applicazione delle GloBE Rules negli Emirati Arabi Uniti e includeva l’esplorazione della potenziale introduzione della Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT), della Income Inclusion Rule (IIR) e della Undertaxed Profits Rule (UTPR).

Il 9 dicembre 2024, il MoF degli Emirati Arabi Uniti ha annunciato tramite la sua agenzia di stampa ufficiale WAM che la Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) sarà effettiva negli Emirati Arabi Uniti per gli anni finanziari a partire dal 1° gennaio 2025.

La Dmtt rientra nell’accordo globale minimo sulle imposte societarie dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (Ocse) per rendere più difficile l’evasione fiscale e che stabilisce che le grandi imprese multinazionali paghino un’aliquota fiscale effettiva minima del 15% sugli utili in ogni Paese in cui operano.

Negli emendamenti alla legge sulle imposte societarie, il Ministero delle Finanze ha affermato che la Dmtt si applicherà alle aziende con un fatturato globale consolidato di 750 milioni di euro o più in almeno due dei quattro anni finanziari precedenti a quelli in cui l’imposta entrerà in vigore. Questi emendamenti fiscali arrivano un anno dopo che gli Emirati Arabi Uniti hanno iniziato a introdurre un’imposta sulle imprese del 9%, con esenzioni per le numerose zone franche che alimentano l’economia del Paese.

L’imposta si applica esclusivamente alle multinazionali che raggiungono la soglia di 750 milioni di euro di ricavi, lasciando inalterate le imprese più piccole e mantenendo un ambiente favorevole alla crescita. L’imposta minima del 15% è calcolata sui profitti generati all’interno degli EAU, garantendo la conformità con gli standard OCSE e riducendo il potenziale di spostamento dei profitti.

L’imposta entrerà in vigore per gli esercizi finanziari che iniziano il 1° gennaio 2025 o successivamente, dando alle aziende tempo sufficiente per prepararsi. Il Ministero delle Finanze degli Emirati Arabi Uniti sta studiando incentivi fiscali, tra cui crediti d’imposta per la ricerca e lo sviluppo (R&S) e crediti per attività lavorative di alto valore, per sostenere la crescita economica e la competitività insieme all’imposta minima integrativa.

La DMTT si applicherà alle imprese multinazionali che operano negli Emirati Arabi Uniti con ricavi globali consolidati pari o superiori a 750 milioni di euro in almeno due dei quattro esercizi finanziari immediatamente precedenti l’esercizio finanziario in cui si applica il DMTT e l’attuazione del DMTT da parte degli Emirati Arabi Uniti sarà strettamente allineata alle norme modello GloBE dell’OCSE.

Questa misura si basa sull’attuale aliquota d’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti, pari al 9%, garantendo che qualsiasi ammanco per raggiungere la soglia del 15% venga pagato a livello nazionale anziché in altre giurisdizioni in cui opera la multinazionale.

Il calcolo DMTT si applica all’aliquota effettiva d’imposta (ETR) di un’impresa multinazionale negli Emirati Arabi Uniti. Se l’ETR scende al di sotto del 15%, la differenza verrà riscossa come imposta integrativa dal governo degli Emirati Arabi Uniti.

Esempio:

• Una multinazionale genera 2 miliardi di euro di fatturato globale.
• La filiale con sede negli Emirati Arabi Uniti realizza profitti pari a 200 milioni di euro e paga un’imposta sulle società del 9% (18 milioni di euro).
• Con il DMTT verrà applicata un’aliquota aggiuntiva del 6% (12 milioni di euro) per raggiungere l’aliquota minima del 15%.

Questo approccio garantirà la conformità agli standard fiscali globali mantenendo al contempo i ricavi all’interno degli Emirati Arabi Uniti.

Gli obiettivi dichiarati dal Ministero delle Finanze degli Emirati Arabi Uniti sono:

• adeguamento agli standard globali: gli Emirati Arabi Uniti si impegnano ad attuare la soluzione a due pilastri dell’OCSE per garantire un sistema fiscale equo e trasparente a livello globale.

• Pillar One: affronta i diritti fiscali per le grandi imprese che si rivolgono ai consumatori.
• Pillar Two: stabilisce un’aliquota minima globale dell’imposta sulle società del 15%.
• protezione delle entrate nazionali: senza la DMTT, le giurisdizioni straniere potrebbero applicare la Undertaxed Profits Rule (UTPR) alle multinazionali con sede negli Emirati Arabi Uniti, impostando la differenza tra la loro aliquota fiscale aziendale del 9% e il minimo globale del 15%. La DMTT consente agli Emirati Arabi Uniti di catturare queste entrate invece di lasciarle fluire all’estero.
• rafforzamento della reputazione degli Emirati Arabi Uniti: gli Emirati Arabi Uniti, polo di investimenti globali, rimangono competitivi dimostrando conformità alle riforme fiscali internazionali, garantendo al contempo alle aziende nazionali il beneficio di politiche trasparenti e prevedibili.

La DMTT si rivolge specificamente alle grandi multinazionali che raggiungono la soglia di fatturato globale di 750 milioni di euro e non si applica alle piccole e medie imprese (PMI) o alle aziende nazionali che operano esclusivamente all’interno degli Emirati Arabi Uniti. I settori maggiormente colpiti sono i seguenti:

• technology: con margini di profitto elevati, molti giganti della tecnologia vedranno il loro ETR modificato.
• financial services: le multinazionali con attività negli Emirati Arabi Uniti potrebbero dover rivalutare le proprie strategie fiscali.
• hospitality: data la sua importanza negli Emirati Arabi Uniti, è probabile che le catene alberghiere internazionali ne risentano.

Il Ministero delle Finanze degli Emirati Arabi Uniti ha affermato che sta anche valutando l’introduzione di diversi incentivi fiscali aziendali, tra cui uno per la ricerca e lo sviluppo che si applicherebbe ai periodi fiscali a partire dal 2026. Si sta anche valutando un credito d’imposta rimborsabile per attività di impiego di alto valore che verrebbe concesso alle aziende come percentuale dei costi di reddito ammissibili per i dipendenti e potrebbe essere applicato già dal 1° gennaio 2025, ha affermato il Ministero.

Il MoF degli Emirati Arabi Uniti sta valutando un incentivo fiscale per la R&S al fine di stimolare le attività di Ricerca e Sviluppo (R&S), promuovere l’innovazione e la crescita economica all’interno degli Emirati Arabi Uniti. Il 19 aprile 2024, il MoF degli Emirati Arabi Uniti ha avviato una consultazione pubblica digitale sulle potenziali iniziative fiscali per la R&S e sulla base del riscontro ricevuto a seguito di questa consultazione pubblica, l’incentivo proposto entrerà in vigore per i periodi fiscali a partire dal 1° gennaio 2026.

L’incentivo fiscale per la R&S sarà basato sulla spesa sostenuta per tali attività, offrendo un potenziale credito d’imposta che varia dal 30% al 50%: il credito d’imposta sarà determinato in base al fatturato e al numero di dipendenti dell’azienda negli Emirati Arabi Uniti. Questo tax credit per la ricerca e sviluppo si applicherà in aggiunta all’aliquota fiscale dello 0% sul reddito derivante dalla proprietà intellettuale qualificata disponibile nell’ambito del regime fiscale della zona franca.

Un altro incentivo è il credito d’imposta derivante dalla promozione di attività di alto valore: l’obiettivo di questo incentivo fiscale è incoraggiare le aziende a intraprendere iniziative che forniscano significativi benefici economici, stimolino l’innovazione e rafforzino la posizione degli Emirati Arabi Uniti nel mercato globale.

Il credito d’imposta dovrebbe entrare in vigore il 1° gennaio 2025 e sarà calcolato come percentuale dei costi salariali ammissibili per i dipendenti impegnati in attività di alto valore: tra questi rientrano dirigenti di alto livello e personale senior che svolgono funzioni aziendali fondamentali che contribuiscono in modo sostanziale alla crescita economica degli Emirati Arabi Uniti.

Le multinazionali operanti negli Emirati Arabi Uniti che soddisfano la soglia del “Pillar Two” (ricavi globali consolidati pari o superiori a 750 milioni di euro in almeno due degli ultimi quattro esercizi finanziari) saranno soggette a una DDMTT del 15%. La DMTT entrerà in vigore per gli esercizi finanziari a partire dal 1° gennaio 2025, allineando gli Emirati Arabi Uniti al quadro fiscale minimo globale dell’OCSE/G20 nell’ambito del “Pillar Two”. Inoltre, il Ministero delle Finanze degli Emirati Arabi Uniti ha introdotto due nuovi incentivi fiscali per accrescere la forza attrattiva del Paese come polo globale di investimenti.